Не всегда решения и постановления налогового органа устраивают бизнес. Более того, они могут быть неправомерными и нарушать действующее законодательство, а также интересы налогоплательщика. В случае, если вы не согласны с актом ФНС, возможно оспаривание решения налогового органа, которое может позволить добиться отмены или изменения спорного постановления. Но грамотное и эффективное оспаривание – задача непростая, нужно знать порядок обжалования акта налоговой проверки или другого решения, иметь аргументы для отмены постановления налоговиков, а также достаточно времени и сил, чтобы довести дело до конца. О том, как оспорить решение налоговиков максимально эффективно и добиться необходимого результата, мы расскажем в рамках данной статьи.
В каком случае акт с решением налоговой инспекции можно оспорить?
В принципе, законодательство не запрещает налогоплательщику подавать жалобы на решения налоговых органов в любом случае, когда он посчитает это необходимым. Но нужно понимать, что без должных оснований вы только потратите время, а решение налоговиков останется в силе. Для успешного обжалования необходимы определённые основания, а именно:
- безосновательные санкции – если предприятие решением налоговиков подвергается штрафам, налоговым доначислениям, блокировкам счетов или другим санкциям при этом нет достаточных оснований для применения таких санкций (например, нарушение отсутствует или оно по своей сути не отвечает наложенным санкциям), это дает возможность оспорить соответствующее решение налоговиков и добиться отмены или изменения применяемых санкций;
- нарушения со стороны налоговиков в ходе проверки – очень часто нарушения фиксируются во время налоговых проверок, как выездных, так и камеральных. Они могут касаться превышения полномочий представителями ФНС, затягивания сроков проверки, изъятия избыточного количества документов и техники налогоплательщиков, безосновательного блокирования деятельности компании, которая проверяется и т.д. При выявлении подобных нарушений это дает налогоплательщикам право обращаться с жалобами на действия сотрудников ФНС, в том числе и на обжалование акта налоговой проверки;
- отказ в компенсации НДС – причиной оспаривания решения налоговиков может быть отказ или затягивание в процедуре возврата налога на добавленную стоимость. По закону предприятие может претендовать на возврат НДС . Однако даже при соблюдении все условий компании могут сталкиваться с отказами в компенсации или умышленном затягивании процедуры, и это дает основания для подачи жалобы на такие действия ФНС;
- отказ вернуть переплату по налогам – еще одной причиной для обжалования может стать отказ ФНС вернуть часть налоговых платежей, если они были уплачены сверх необходимой суммы (это может произойти, например, из-за ошибок при расчетах, изменившейся налоговой ставки или права на льготы). По закону налогоплательщик может либо потребовать вернуть переплату, либо ничего не делать, и тогда средства перенесутся на новый отчетный период. Но нередко при попытке вернуть переплату бизнес сталкивается с отказами, что является основанием для обжалования действий налоговиков;
- блокировка расчетного счета – одним из способов воздействия на налогоплательщиков с целью заставить их выполнять требования ФНС является блокировка расчетного счета. Однако не всегда у налоговиков есть для этого законные основания, а кроме того, нередко ограничения по счету не снимаются и после того как требования ФНС были исполнены или оспорены в установленном порядке. В таких случаях для разблокировки расчетного счета можно оспорить действия налогового инспектора.
В принципе, налогоплательщик может оспорить действия или бездействие налоговых органов и в других случаях, если явно нарушаются его права и/или нормы налогового законодательства.
Порядок оспаривания актов налоговых органов
Чтобы обжаловать действия налоговиков, следует придерживаться установленного законом порядка. Обычно этапы обжалования решения налоговой инспекции выглядят следующим образом:
- возражение на акт налоговой – самый первый этап, иногда может упускаться. Подается в течение короткого срока после получения спорного решения (например, в течение 30 дней для акта налоговой проверки и 15 дней – для дополнения к нему) и дает возможность «по горячим следам» добиться справедливости и устранить нарушения со стороны налоговиков;
- жалоба на действия ФНС – подается на имя руководителя налогового органа, чьи действия оспариваются, и представляет собой более полную и содержательную информацию о выявленных нарушениях вместе с просьбой их устранить. Жалобу должна рассмотреть специальная комиссия при ФНС, после чего заявитель будет уведомлён о решении;
- жалоба в вышестоящую инстанцию – при получении отказа в удовлетворении жалобы в местном отделении ФНС налогоплательщик имеет право обратиться в вышестоящую инстанцию и попробовать обжаловать действия налоговиков там. Сроки подачи апелляционной жалобы увеличены по сравнению с обычной, что позволяет лучше подготовиться к подаче и грамотно аргументировать свою позицию;
- обращение в арбитражный суд – при невозможности добиться справедливого решения в административном (досудебном) порядке компания может обращаться с исковым заявлением в суд. Для этого готовится как сам текст иска, так и сопутствующие документы, которые подтверждали бы вашу позицию и правоту в споре. при проигрыше суда в первой инстанции можно подавать апелляции и кассации вплоть до получения нужного результата или до прохождения всех инстанций.
При оспаривании результатов налоговой проверки или других действий налоговиков не обойтись без правовой помощи. Рекомендуется воспользоваться услугами налогового юриста, который подскажет, как действовать в сложившейся ситуации и выберет оптимальный вариант достижения цели.
Заключение
Если вы столкнулись с неправомерными действиями или бездействием налогового органа, это можно оспорить в административном или судебном порядке и добиться отмены спорного решения. Для повышения шансов на успешное урегулирование конфликтной ситуации рекомендуется заручиться поддержкой юриста по налоговым спорам.
